Comprendre la résidence fiscale des étrangers au Cambodge

Comprendre la résidence fiscale des étrangers au Cambodge

— Et pourquoi la déclaration est essentielle

1. Qui est considéré comme résident fiscal ?

Selon la législation fiscale cambodgienne, un individu étranger est considéré comme résident fiscal s’il remplit l’un des critères suivants :

• Il est domicilié au Cambodge, ou

• Il maintient son lieu de résidence principal au Cambodge, ou

• Il est physiquement présent au Cambodge pendant plus de 182 jours au cours de toute période de 12 mois (sources : CBRE, Moore Global).

Une fois classé comme résident, un individu est imposé de manière progressive sur ses revenus mondiaux, contrairement au taux forfaitaire de 20 % appliqué aux non-résidents (CBRE).

Barèmes d’imposition pour les résidents (Impôt sur le salaire) :

• 0 % sur les premiers ~1,5 million KHR/mois

• 5 %, 10 %, 15 % sur les tranches suivantes

• 20 % au-delà de 12,5 millions KHR/mois (sources : ASEAN Briefing, PwC Tax Summaries)

En comparaison, les non-résidents sont imposés à un taux forfaitaire de 20 % sur les salaires provenant du Cambodge, sans aucune déduction ni exonération (CBRE).

2. Déclaration de résidence : une obligation, pas un automatisme

Il est essentiel de comprendre que remplir les critères de résidence ne suffit pas pour bénéficier du régime fiscal progressif.

L’employé étranger et l’employeur doivent formellement déclarer et enregistrer le statut de résidence fiscale de l’individu auprès du Département général des impôts (GDT).

Cette déclaration est indispensable pour :

• activer l’imposition progressive

• bénéficier des avantages liés, comme les déductions pour personnes à charge

Ne pas déclarer peut entraîner la poursuite de l’imposition au taux forfaitaire de 20 %, même si les conditions de résidence sont remplies. De plus, la responsabilité est partagée entre l’employeur et l’employé (source : university.heavnn.io).

3. Ce que vous devez faire

Si vous êtes un employé étranger prévoyant de rester au Cambodge sur le long terme (idéalement plus de 182 jours en 12 mois), voici une liste simple :

• Suivez attentivement votre présence physique : visas, tampons d’entrée/sortie, contrats de location peuvent servir de preuves

• Coordonnez-vous avec votre employeur pour déposer une déclaration formelle de résidence fiscale auprès du GDT

• Assurez-vous que la démarche est complétée par les deux parties afin de bénéficier du régime d’imposition progressif

Cette déclaration conjointe permet une classification correcte en tant que résident fiscal —

et donc, dans l’idéal, d’être imposé selon un barème plus avantageux, plutôt qu’au taux forfaitaire de 20 %.

Tableau récapitulatif